Что такое Консолидированный Доход от аннуитета или GRAT?



Что такое Консолидированный аннуитетный траст или GRAT?

Предоставленный грант аннуитета для грантополучателя, или короткая GRAT, является особым типом безотзывного доверия, которое позволяет Трастому управляющему / Грантору играть в азартные игры против разногласий, и, если доверительный управляющий / Грантонер правильно играет в свои карты, то значительное количество богатства может быть перенесено на следующее поколение практически без налогов на недвижимость или дарение.

Как работает GRAT?

Ниже приведен общий обзор работы GRAT:

  1. Грантонер / Доверчитель передает определенные активы в название GRAT и, как следует из названия, сохраняет за собой право на получение ежегодного аннуитетного платежа на определенное количество лет. Когда срок GRAT заканчивается, то, что осталось в GRAT, распространяется среди целевых бенефициаров (детей или других бенефициаров выбора Грантора / Попечителя).
  1. Сумма аннуитетного платежа, которая должна быть выплачена Концеденту / Доверителю в течение срока действия GRAT, рассчитывается с использованием процентной ставки, которая определяется ежемесячно IRS, называемой ставкой 7520. Коэффициент 7520 на декабрь 2013 года составляет 2. 0% и увеличится до 2. 2% за январь 2014 года, что по-прежнему очень низкое. Для диаграммы, показывающей исторические и текущие ставки по разделу 7520, см. «Основные ставки / оценки» на Leimberg. com.
  2. Грантонер / Доверчитель может установить платеж аннуитета, чтобы он был точно равен процентной ставке 7520, что означает, что теоретически все активы, которые были переданы в GRAT, будут возвращены Грантору / Доверителю в формы аннуитетных платежей, и ничто не будет оставлено для распространения среди детей или других бенефициаров, когда закончится GRAT. Хотя обычно передача активов, принадлежащих кому-либо, в безвозвратное доверие в интересах кого-то другого, будет считаться подарком для целей федерального подарочного налога с GRAT, поскольку теоретически все переданные активы могут возвращаться к Концеденту / Доверителю, стоимость подарка бенефициарам GRAT будет равна или равна $ 0. Это называется «обнуленной GRAT». «
  1. Итак, зачем кому-то это делать - настроить доверие для кого-то другого, но вернуть все активы в форме аннуитетных платежей? Именно в этом заключается игра с азартными играми против разногласий, потому что Грантонер / Доверчитель действительно делает ставку на то, что активы, переданные в GRAT, оценят по стоимости выше и выше процентной ставки по разделу 7520, поэтому, пока Грантонер / получать аннуитетные платежи, бенефициары GRAT получат базовые активы GRAT по их стоимости, которые оцениваются выше и выше ставки по разделу 7520.

Каковы недостатки использования GRAT?

Если в предыдущем году ставка уровня 7520 составляла всего 1. 0%, активы, которые, как ожидается, будут высоко ценны по цене выше 1 ... 0% до 2. 0%, могут быть переведены в GRAT и, в свою очередь, перемещать значительную часть имущества до тех, кто получает грант GRAT, когда заканчивается этот срок. Однако есть два недостатка в использовании GRAT:

  1. Активы, переданные в GRAT, могут расти со скоростью, меньшей, чем ставка по разделу 7520. Если это так, то Грантонер / Доверчитель просто вернет свойство доверия по его амортизированной стоимости и получит только юридические платежи, которые были уплачены за настройку GRAT.
  2. Гранторец / доверитель может умереть в течение срока GRAT. Если это так, то все имущество, переданное в GRAT, вернется обратно в наследство Грантора / Трастового Провайдера и будет облагаться налогом на цели налога на имущество, а Грантонер / Трастомайзер также будет нести судебные издержки, которые были уплачены настроить GRAT.

Что такое нижняя линия?

GRAT - это не для всех, а для любого типа активов. Грантонер / доверитель должен быть готов пойти на азартные игры и сделать ставку на то, что имущество, переданное в GRAT, превзойдет процентную ставку в разделе 7520, что Грантор / Доверчитель будет жить, чтобы увидеть окончание срока GRAT, и что Концедент / Доверительный собственник не будет нуждаться в одаренной собственности позже в жизни, чтобы оплачивать расходы на проживание или долгосрочный уход.

Помимо недостатков, о которых говорилось выше, еще одна важная вещь, которую следует отметить, заключается в том, что президент Обама напал на GRAT в качестве инструмента для сокращения собственности в своих последних бюджетных предложениях. Бюджетные предложения атакуют GRAT по двум направлениям: (1) GRAT должны будут иметь минимальный срок в 10 лет, тем самым увеличивая вероятность того, что Грантонер / Трастомайзер умрет в течение срока действия траста и приведет к выталкиванию активов GRAT обратно в налогооблагаемое имущество Концедента / Доверчителя и (2) Исключенные GRAT будут исключены, и вместо этого передача в GRAT потребует значительную ценность для целей подарочного налога. Оба эти изменения серьезно ограничивают эффективность GRAT как метода снижения налога на имущество. Для получения дополнительной информации об этом и других предложениях бюджета Обамы, которые уменьшили бы или даже устранили бы эффективность различных методов снижения налога на недвижимость, см. «Что такое будущее федерального налога на недвижимость»?

Если вы рассматриваете GRAT, единственный способ определить, является ли это подходящим инструментом для снижения налога на недвижимость для вас и вашей семьи, - это проконсультироваться с адвокатом по планированию недвижимости.